Ставка НДФЛ в 2018 году


Ставка НДФЛ в 2018 году

Минфин России в письме от 23.05.2016 № 03-04-06/29406 рассказал, что такое трудовые и нетрудовые доходы. Эта классификация важна для выплат иностранным гражданам, например, высококвалифицированным специалистам, которые имеют право на льготную ставку НДФЛ в 13% только по доходам от трудовой деятельности. Остальные выплаты нужно облагать по ставке 30%.

Ставка НДФЛ 13%

Доходы нерезидентов нужно облагать НДФЛ по ставке 30%. Из этого правила есть исключения. Налоговый кодекс позволяет применять ставку 13% к доходам от трудовой деятельности, которые получают (п. 3 ст. 224 НК РФ):

  • высококвалифицированные иностранные специалисты (далее mdash; ВКС);
  • добровольные переселенцы, то есть наши соотечественники, которые вернулись на родину из-за границы;
  • экипажи судов, плавающих под российским флагом;
  • беженцы.

Все доходы ВКС-нерезидента, который имеет двойное гражданство, одно из которых российское, следует облагать по ставке 30%, вне зависимости от вида (письмо Минфина России от 27.07.2010 № 03-04-06/0160).

Трудовые доходы указанных категорий облагаются по ставке, предусмотренной для резидентов РФ вне зависимости от налогового статуса (письмо Минфина России от 18.02.2014 № 03-04-06/6773).

Как видим, понятие доходы от трудовой деятельности имеет значение для целей налогообложения. Но в НК РФ этот термин не конкретизирован.

Понятие трудовой деятельности иностранного гражданина закреплено в п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации.

Под трудовой деятельностью понимают работу иностранца в России на основании трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг). Исходя из этого можно предположить, что все выплаты иностранцу на основании трудового или гражданско-правового договора облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Но Минфин России в письмах от 01.04.2016 № 03-04-06/18552, от 23.05.2016 № 03-04-06/29406, № 03-04-06/29399 указывает, что к доходам от трудовой деятельности относится вознаграждение за исполнение трудовых обязанностей. Выплаты, рассчитанные на основе средней заработной платы, таковыми не являются. То есть к категории иных относятся такие доходы, как отпускные, больничные, средняя зарплата на период командировки, компенсация за неиспользуемый отпуск, выплачиваемая при увольнении. Тем не менее эти выплаты связаны с осуществлением трудовой деятельности, поэтому также подпадают под льготную ставку НДФЛ в 13%.

Ранее финансовое ведомство считало иначе. В письмах от 08.06.2012 № 03-04-06/6158, от 04.07.2014 № 03-04-06/32423отпускные признаны нельготируемым доходом ВКС-нерезидента.

Во время отпуска работник освобожден от своих обязанностей, значит, средний заработок за период отдыха нельзя считать трудовым на основании статей 106 и 107 ТК РФ. Его нужно облагать по ставке 30%, которая предусмотрена для всех нерезидентов. Довольно странная позиция, т. к. в постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11 убедительно доказано, что средний заработок за время отпуска является зарплатой. Потребовалось почти 4 года, чтобы мнение финансистов пришло в согласие с арбитражной практикой (письмо Минфина России от 08.12.2015 № 03-04-06/71450).

Ставка НДФЛ 30%

Организации часто возмещают высококвалифицированным специалистам различные расходы. Например:

  • стоимость проезда сотрудника и членов его семьи к месту отдыха;
  • аренду жилья и автомобильной парковки;
  • стоимость лечения и обучения сотрудника и членов его семьи;
  • коммуналку;
  • провоз багажа от места проживания до места работы;
  • проезд до места проживания и обратно сотрудника и членов его семьи.

По мнению Минфина России, эти выплаты не являются доходами от трудовой деятельности и не связаны с ней. Поэтому к ним применяется ставка НДФЛ в размере 30%, до тех пока иностранец не получит статус налогового резидента 1. Затем все его доходы следует облагать по ставке 13% (кроме дивидендов).

Ставки НДФЛ в 2018 году таблица

— проценты по облигациям с ипотечным покрытием до 01.01.07;

 


— выплаты учредителям доверительного управления ипотечным покрытием (сертификат до 01.01.07)

— резидентам РФ, за исключением тех выплат, которые облагаются по иным ставкам. Например, зарплата, пособия, дивиденды и др.;

— гражданам стран — государств ЕАЭС;

— высоквалифицированным иностранцам и т.д.

— все выплаты нерезидентам России, за исключением выплат по ставке 13 и 35 %;

— выплаты по ценным бумагам российских организаций, на счете иностранного номинального держателя;

— выигрыши и призы дороже 4000 руб.;

— проценты по вкладам, которые выше %, рассчитанных по ключевой ставке ЦБ (в руб. 5 %, валюта 9 %);

— материальная выгода от экономии на %

Обратите внимание! Работник имеет право на налоговые вычеты при одновременном соблюдении следующих условий:

  • наличие статуса резидента РФ;
  • получение доходов, облагаемых по ставке 13% (п. 3 ст. 210, п. 1ст. 224 НК РФ).

Нерезидент, трудовые доходы которого облагаются по льготной ставке, права на вычет не имеет. Оно возникнет только после того, как работник приобретет статус резидента РФ и все его доходы будут облагаться НДФЛ по общей ставке в 13%, но уже на основании п. 1 ст. 224, а не п. 3 ст. 224 НК РФ.

Ставки НДФЛ для трудовых и нетрудовых доходов нерезидентов-льготников

За невыполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ организацию привлекут к ответственности по ст. 123 НК РФ. Штраф составит 20% от суммы недоплаченного налога, а также пени. Чтобы избежать штрафа, следует выполнить 2 простых действия.

  • Запросить у иностранца данные об отсутствии двойного гражданства.
  • Определить налоговый статус иностранного работника на каждую дату выплаты дохода.
  • Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

    Источник