Строка 070 6-НДФЛ

Строка 070 6-НДФЛ

Строка 070 6-НДФЛ предназначена для отражения уже удержанного с физлиц НДФЛ.

Раньше было не ясно, как заполнять строку. Позднее налоговики выпустили несколько разъясняющих писем. Расскажем, как заполнить расчет правильно.

Строка 070 6-НДФЛ: что туда входит

Строка 070 «Сумма удержанного налога» входит в раздел 1 6-НДФЛ «Обобщенные показатели» и состоит из 15 ячеек. В строке отражают общую сумму удержанного с физлиц НДФЛ. Причем определять эту сумму надо только нарастающим итогом с начала налогового периода.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года

Строка 070 6-НДФЛ

6-НДФЛ — это расчет налога по всем сотрудникам организации, поэтому для расчета общей суммы удержанного налога необходимы данные:

  • о доходах всех сотрудников и получателей дохода (физлиц, выполнивших работу по договорам ГПХ, получивших подарки пенсионеров и др.);
  • общей сумме вычетов;
  • данные о необлагаемых налогом суммах, ставках налога и др.

Заполнение строки 070 6-НДФЛ

В связи с многочисленными разъяснениями, которые налоговики выпускали в 2015 и 2016 годах, возникла путаница с заполнением строки.

Сначала налоговики разъясняли, что в строку 070 нужно записать НДФЛ с переходящих выплат, если компания удержала налог после окончания квартала, но до составления отчетности. Компании следовали этим рекомендациям. Но потом ФНС решила, что в строке 070 надо заполнять НДФЛ, который компания удержала на отчетную дату (письмо от 16.05.2016 № БС-4-11/8609). То есть в строке 070 указывают только налог, который удержан на дату окончания отчетного периода (нарастающим итогом с 1 января).

В письме от 01.07.2016 № БС-4-11/[email protected] ФНС разъяснила, что в строке 070 надо поставить 0, если компания начислила зарплату в одном месяце, а выдала в другом (письмо). Некоторые компании восприняли разъяснения буквально и в расчетах за прошлые периоды ставили нули в строке 070, хотя и удерживали налог. Это ошибка, в таком случае надо уточнить 6-НДФЛ. Иначе налоговики оштрафуют за недостоверные сведения на 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ).

Строку 070 заполняют только в полных рублях (п. 6 ст. 52 НК РФ), то есть НДФЛ по общему правилу надо округлить при необходимости. В пустых ячейках ставят прочерк.

Строка 070 6-НДФЛ и другие строки расчета

Смотрите в таблице, какие строки налоговики сверяют со строкой 070.

Удержанный налог в строке 070 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Показатель «удержанная сумма налога» есть не только в 6-НДФЛ, но и в справках 2-НДФЛ. В справках общую сумму удержанного налога надо заполнить в разделе 5 в поле «Сумма налога удержанная».

В приказах ФНС нет никаких особенностей, как заполнить удержанную сумму налога. А значит, порядок заполнения должен быть одинаковый.

В письме от 02.03.2015 № БС-4-11/3283 ФНС России пришла к выводу, что удержанный НДФЛ надо отразить в справке 2-НДФЛ в том налоговом периоде, за который был исчислен налог.

Не сравнивайте удержанный налог в расчете с тем же показателем в справках 2-НДФЛ. Например, налог с зарплаты за декабрь, которую выдали в январе, компания заполняет в справках как удержанный. А в строке 070 расчета показывает только НДФЛ, который смогла удержать в налоговом периоде.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Источник