Учет расходов на амортизацию

Учет расходов на амортизацию. Арбитражная практика

Отнесение к амортизационной группе по документам

Компания построила мастерские из металлических конструкций. Объект бухгалтер отнес к седьмой амортизационной группе. По итогам проверки инспекция доначислила налог на прибыль и имущество. Инспекторы решили, что здания относятся к десятой группе, потому что представляют собой прочную конструкцию, имеют фундамент. Эксперт подтвердил доводы контролеров.

Каркасные здания относятся к седьмой группе. Компания представила технический паспорт, протоколы осмотра, акты приемки-передачи. Суд решил, что по сведениям из документов здания представляют собой легко возводимую конструкцию. Поэтому их нельзя отнести к десятой группе как недвижимость. Суд не принял во внимание экспертизу, так как эксперт не изучал документацию (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21.04.2016 № Ф04-1206/2016).

Классификация основных средств относит нежилые здания к разным амортизационным группам. К четвертой, пятой и седьмой группам mdash; сборно-разборные строения. К восьмой и девятой mdash; здания с деревянными, каменными, железобетонными стенами. А к десятой mdash; остальные капитальные строения со сроком службы более 30 лет (постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1). Если сомневаетесь, в какую группу включить объект, выберите наибольшую. Это безопаснее.

Отметим, с 2018 года классификация основных средств изменится, так как вступает в силу новый ОКОФ. В новой классификации ряд основных средств перешли из одной амортизационной группы в другую. Cрок полезного использования таких объектов изменится. Смотрите таблицу Классификатор основных средств по амортизационным группам 2017.

Экспертиза для применения повышающего коэффициента

Компания использовала автомобили для перевозки опасных грузов. Амортизацию списывала с повышающим коэффициентом для агрессивной среды. Инспекция доначислила налог на прибыль, поскольку посчитала, что компания не вправе применять дополнительный коэффициент. Ведь условия агрессивной среды ничем не доказаны.

 


Компания не обязана проводить экспертизу, чтобы подтвердить агрессивную среду. Суд признал, что НК РФ не требует экспертизы, чтобы применять ускоренный коэффициент. Компания предъявила свидетельства о допуске транспорта к перевозке опасных грузов, ответы из ГИБДД. Суд решил, что этих документов достаточно (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 07.04.2016 № Ф04-996/2016).

Сейчас компании не вправе использовать повышающий коэффициент для новых основных средств, которые работают в агрессивной среде. Коэффициент 2 можно применять к тем активам, которые компания приняла к учету до 1 января 2014 года (п. 1 ст. 259.3 НК РФ).

Учет составных объектов

Компания купила систему измерения электроэнергии. Подрядчик смонтировал оборудование и заключил его в специальные шкафы. Компания сразу списала работы вместе со стоимостью шкафов. Налоговая сняла расходы. По мнению инспекторов, монтажные работы и шкафы нужно списывать через амортизацию. Ведь измерительная система по технологическому рабочему проекту mdash; единый комплекс, который стоит дороже 100 тыс. рублей.

Компания вправе списать единовременно недорогое оборудование, если его можно использовать отдельно. Суд отметил, что можно списать стоимость компонента отдельно, если он функционально не связан с системой. Каждый шкаф стоил меньше 100 тыс. рублей и мог выполнять свои функции как в составе системы, так и отдельно. Инспекция не доказала целостность объектов, поэтому компания законно списала расходы (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 28.06.2016 № Ф04-2344/2016).

Компании выгодно единовременно списать объект в расходы. Если актив стоит меньше 100 тыс. рублей, то его не нужно амортизировать (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ). Но критерий стоимости не главный признак. Несколько составных объектов надо учесть как единый, если их нельзя использовать по отдельности (постановление Арбитражного суда Московского округа от 02.08.2016 № Ф05-10590/2016).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Источник